金融財(cái)經(jīng) - 注冊(cè)稅務(wù)師
關(guān)于內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)形成的無(wú)形資產(chǎn)加計(jì)攤銷(xiāo)額的會(huì)計(jì)處理，下列表述正確的是()。
A.屬于暫時(shí)性差異，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)
B.屬于非暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債
C.屬于非暫時(shí)性差異，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)
D.屬于暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)
A.屬于暫時(shí)性差異，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)
B.屬于非暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債
C.屬于非暫時(shí)性差異，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)
D.屬于暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)
本題答案：
A解析：內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)形成的無(wú)形資產(chǎn)加計(jì)攤銷(xiāo)額屬于暫時(shí)性差異，但不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，選項(xiàng)A正確。
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A解析：內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)形成的無(wú)形資產(chǎn)加計(jì)攤銷(xiāo)額屬于暫時(shí)性差異，但不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，選項(xiàng)A正確。
對(duì)于企業(yè)發(fā)生的匯兌損益，下列說(shuō)法中正確的有（）。
A.外幣計(jì)價(jià)的交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的匯兌損益計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用
B.外幣專門(mén)借款發(fā)生的匯兌損益，應(yīng)計(jì)入購(gòu)建固定資產(chǎn)期間的財(cái)務(wù)費(fèi)用
C.企業(yè)因外幣交易業(yè)務(wù)所形成的應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)發(fā)生的匯兌損益，應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用
D.企業(yè)的外幣銀行存款發(fā)生的匯兌損益，應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用
E.企業(yè)的外幣兌換業(yè)務(wù)所發(fā)生的匯兌損益，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出
A.外幣計(jì)價(jià)的交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的匯兌損益計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用
B.外幣專門(mén)借款發(fā)生的匯兌損益，應(yīng)計(jì)入購(gòu)建固定資產(chǎn)期間的財(cái)務(wù)費(fèi)用
C.企業(yè)因外幣交易業(yè)務(wù)所形成的應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)發(fā)生的匯兌損益，應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用
D.企業(yè)的外幣銀行存款發(fā)生的匯兌損益，應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用
E.企業(yè)的外幣兌換業(yè)務(wù)所發(fā)生的匯兌損益，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出
本題答案：
C,D解析：選項(xiàng)A，外幣計(jì)價(jià)的交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的匯兌損益計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益；選項(xiàng)B，外幣專門(mén)借款發(fā)生的匯兌損益，符合資本化條件的應(yīng)予以資本化，不符合資本化條件的應(yīng)計(jì)入購(gòu)建固定資產(chǎn)期間的財(cái)務(wù)費(fèi)用；選項(xiàng)E，企業(yè)的外幣兌換業(yè)務(wù)所發(fā)生的匯兌損益，應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。
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C,D解析：選項(xiàng)A，外幣計(jì)價(jià)的交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的匯兌損益計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益；選項(xiàng)B，外幣專門(mén)借款發(fā)生的匯兌損益，符合資本化條件的應(yīng)予以資本化，不符合資本化條件的應(yīng)計(jì)入購(gòu)建固定資產(chǎn)期間的財(cái)務(wù)費(fèi)用；選項(xiàng)E，企業(yè)的外幣兌換業(yè)務(wù)所發(fā)生的匯兌損益，應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。
某工廠4月份購(gòu)買(mǎi)一幢舊廠房，6月份在房地產(chǎn)權(quán)屬管理部門(mén)辦理了產(chǎn)權(quán)證書(shū)。該廠房所占土地開(kāi)始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的時(shí)間是（?。┰路荨?br/>A.4
B.5
C.6
D.7
B.5
C.6
D.7
本題答案：
D解析：購(gòu)置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書(shū)之次月起納稅。本題6月份辦理了產(chǎn)權(quán)證書(shū)，則該廠房所占土地開(kāi)始繳納土地使用稅的時(shí)間是7月份。
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D解析：購(gòu)置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書(shū)之次月起納稅。本題6月份辦理了產(chǎn)權(quán)證書(shū)，則該廠房所占土地開(kāi)始繳納土地使用稅的時(shí)間是7月份。
某科技型中小企業(yè)2018年發(fā)生新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用200萬(wàn)元，其中形成無(wú)形資產(chǎn)的部分為180萬(wàn)元，計(jì)入當(dāng)期損益的費(fèi)用為20萬(wàn)元。假設(shè)該無(wú)形資產(chǎn)于2018年7月開(kāi)發(fā)完成并使用，按10年進(jìn)行攤銷(xiāo)，則該企業(yè)2018年可以稅前扣除的研發(fā)費(fèi)用金額為（）萬(wàn)元。
A.30
B.39
C.33.5
D.50.75
A.30
B.39
C.33.5
D.50.75
本題答案：
D解析：未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的部分，可以加計(jì)扣除75％：20＋20×75％＝35（萬(wàn)元），形成無(wú)形資產(chǎn)的部分可以扣除的攤銷(xiāo)金額：180÷10×6÷12×175％＝15.75（萬(wàn)元），該研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用在2018年可以扣除的金額＝35＋15.75＝50.75（萬(wàn)元）。
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D解析：未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的部分，可以加計(jì)扣除75％：20＋20×75％＝35（萬(wàn)元），形成無(wú)形資產(chǎn)的部分可以扣除的攤銷(xiāo)金額：180÷10×6÷12×175％＝15.75（萬(wàn)元），該研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用在2018年可以扣除的金額＝35＋15.75＝50.75（萬(wàn)元）。
甲企業(yè)2018年初房產(chǎn)原值4000萬(wàn)元，其中廠房原值2500萬(wàn)元，辦公樓原值1400萬(wàn)元，廠辦學(xué)校原值100萬(wàn)元，該企業(yè)2018年發(fā)生下列業(yè)務(wù):
(1)3月辦理一-處委托施工企業(yè)建造倉(cāng)庫(kù)的驗(yàn)收手續(xù)，按照建筑合同支付款項(xiàng)50萬(wàn)元，已轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)管理，尚未辦理權(quán)屬證書(shū)。
(2)6月購(gòu)買(mǎi)新建商品房用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，按合同約定支付總價(jià)款100萬(wàn)元，已經(jīng)辦理了房產(chǎn)證、土地使用證，當(dāng)月交付使用。
(3)9月30日將原值400萬(wàn)元的廠房用于租賃，合同記載月租金5萬(wàn)元，租期3年。
(4)11月份接受乙企業(yè)委托加工一-批產(chǎn)品，簽訂的加工承攬合同中注明原材料由甲企業(yè)提供，金額為100萬(wàn)元，另外收取加工勞務(wù)費(fèi)10萬(wàn)元。
(注:當(dāng)?shù)卣?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的減除比例是20%。)
根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題:
2018年甲企業(yè)委托建造倉(cāng)庫(kù)和購(gòu)買(mǎi)商品房,房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間分別為()月和()月。
A.3，6
B.3，7
C.4，6
D.4，7
(1)3月辦理一-處委托施工企業(yè)建造倉(cāng)庫(kù)的驗(yàn)收手續(xù)，按照建筑合同支付款項(xiàng)50萬(wàn)元，已轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)管理，尚未辦理權(quán)屬證書(shū)。
(2)6月購(gòu)買(mǎi)新建商品房用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，按合同約定支付總價(jià)款100萬(wàn)元，已經(jīng)辦理了房產(chǎn)證、土地使用證，當(dāng)月交付使用。
(3)9月30日將原值400萬(wàn)元的廠房用于租賃，合同記載月租金5萬(wàn)元，租期3年。
(4)11月份接受乙企業(yè)委托加工一-批產(chǎn)品，簽訂的加工承攬合同中注明原材料由甲企業(yè)提供，金額為100萬(wàn)元，另外收取加工勞務(wù)費(fèi)10萬(wàn)元。
(注:當(dāng)?shù)卣?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的減除比例是20%。)
根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題:
2018年甲企業(yè)委托建造倉(cāng)庫(kù)和購(gòu)買(mǎi)商品房,房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間分別為()月和()月。
A.3，6
B.3，7
C.4，6
D.4，7
本題答案：
D解析：委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之日的次月起，計(jì)征房產(chǎn)稅;購(gòu)置新建商品房,自房屋交付使用之次月起，計(jì)征房產(chǎn)稅。
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D解析：委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之日的次月起，計(jì)征房產(chǎn)稅;購(gòu)置新建商品房,自房屋交付使用之次月起，計(jì)征房產(chǎn)稅。
甲公司2019年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元，流通在外的普通股加權(quán)平均數(shù)為200萬(wàn)股，優(yōu)先股200萬(wàn)股，優(yōu)先股股息為每股2元，如果2019年末普通股的每股市價(jià)為25元，則甲公司的市盈率是（）。
A.40
B.30
C.45
D.50
A.40
B.30
C.45
D.50
本題答案：
D解析：每股收益=（500-200×2）/200=0.5（元/股），市盈率=每股市價(jià)/每股收益=25/0.5=50，選項(xiàng)D正確。
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D解析：每股收益=（500-200×2）/200=0.5（元/股），市盈率=每股市價(jià)/每股收益=25/0.5=50，選項(xiàng)D正確。
發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法中確定的存貨成本最為準(zhǔn)確的是（?。?br/>A.個(gè)別計(jì)價(jià)法
B.先進(jìn)先出法
C.月末一次加權(quán)平均法
D.移動(dòng)加權(quán)平均法
B.先進(jìn)先出法
C.月末一次加權(quán)平均法
D.移動(dòng)加權(quán)平均法
本題答案：
A解析：個(gè)別計(jì)價(jià)法確定的存貨成本最為準(zhǔn)確。
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A解析：個(gè)別計(jì)價(jià)法確定的存貨成本最為準(zhǔn)確。
在歷史成本計(jì)量下，下列表述中，錯(cuò)誤的是( )。
A.負(fù)債按預(yù)期需要償還的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的折現(xiàn)金額計(jì)量
B.負(fù)債按因承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)的合同金額計(jì)量
C.資產(chǎn)按購(gòu)買(mǎi)時(shí)支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量
D.資產(chǎn)按購(gòu)置資產(chǎn)時(shí)所付出的對(duì)價(jià)的公允價(jià)值計(jì)量
A.負(fù)債按預(yù)期需要償還的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的折現(xiàn)金額計(jì)量
B.負(fù)債按因承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)的合同金額計(jì)量
C.資產(chǎn)按購(gòu)買(mǎi)時(shí)支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量
D.資產(chǎn)按購(gòu)置資產(chǎn)時(shí)所付出的對(duì)價(jià)的公允價(jià)值計(jì)量
本題答案：
A解析：選項(xiàng)A，在歷史成本計(jì)量下，負(fù)債按照因承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)而實(shí)際收到的款項(xiàng)或者資產(chǎn)的金額，或者承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)的合同金額，或者按照日?；顒?dòng)中為償還負(fù)債預(yù)期需要支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。
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A解析：選項(xiàng)A，在歷史成本計(jì)量下，負(fù)債按照因承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)而實(shí)際收到的款項(xiàng)或者資產(chǎn)的金額，或者承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)的合同金額，或者按照日?；顒?dòng)中為償還負(fù)債預(yù)期需要支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。
（2015年）下列各項(xiàng)屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的職工福利費(fèi)支出的有（）。
A.集體福利部門(mén)工作人員的住房公積金
B.職工因公外地就醫(yī)費(fèi)用
C.自辦職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼
D.離退休人員工資
E.職工療養(yǎng)費(fèi)用
A.集體福利部門(mén)工作人員的住房公積金
B.職工因公外地就醫(yī)費(fèi)用
C.自辦職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼
D.離退休人員工資
E.職工療養(yǎng)費(fèi)用
本題答案：
A,B,C,E
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A,B,C,E
（2013年）下列關(guān)于遞延所得稅會(huì)計(jì)處理的表述中，錯(cuò)誤的有（ ）。
A.企業(yè)應(yīng)將當(dāng)期發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異全部確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)
B.企業(yè)應(yīng)將當(dāng)期發(fā)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異全部確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債
C.企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核
D.企業(yè)不應(yīng)當(dāng)對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行折現(xiàn)
E.遞延所得稅費(fèi)用是按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定當(dāng)期應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)加上當(dāng)期應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債的金額
A.企業(yè)應(yīng)將當(dāng)期發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異全部確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)
B.企業(yè)應(yīng)將當(dāng)期發(fā)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異全部確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債
C.企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核
D.企業(yè)不應(yīng)當(dāng)對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行折現(xiàn)
E.遞延所得稅費(fèi)用是按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定當(dāng)期應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)加上當(dāng)期應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債的金額
本題答案：
A,B,E解析：企業(yè)應(yīng)將當(dāng)期發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異滿足確認(rèn)條件的確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)，選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤；企業(yè)應(yīng)將當(dāng)期發(fā)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異滿足確認(rèn)條件的確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債，選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤；遞延所得稅費(fèi)用=當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的增加（對(duì)應(yīng)確認(rèn)所得稅費(fèi)用部分）+當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的減少（對(duì)應(yīng)確認(rèn)所得稅費(fèi)用部分）-當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的減少（對(duì)應(yīng)確認(rèn)所得稅費(fèi)用部分）-當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增加（對(duì)應(yīng)確認(rèn)所得稅費(fèi)用部分），選項(xiàng)E表述錯(cuò)誤。
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A,B,E解析：企業(yè)應(yīng)將當(dāng)期發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異滿足確認(rèn)條件的確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)，選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤；企業(yè)應(yīng)將當(dāng)期發(fā)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異滿足確認(rèn)條件的確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債，選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤；遞延所得稅費(fèi)用=當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的增加（對(duì)應(yīng)確認(rèn)所得稅費(fèi)用部分）+當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的減少（對(duì)應(yīng)確認(rèn)所得稅費(fèi)用部分）-當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的減少（對(duì)應(yīng)確認(rèn)所得稅費(fèi)用部分）-當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增加（對(duì)應(yīng)確認(rèn)所得稅費(fèi)用部分），選項(xiàng)E表述錯(cuò)誤。